公司首頁 │ 加入收藏
聯系人:陳清燕總經理
電話:0592-5779907
手機:15860777938       15345985065
 Q Q:734860006

扶持再就業稅收優惠政策

作者:admin   發布日期:2012-9-11 14:56:14

幾年來,國家先后出臺了扶持下崗失業人員再就業、失業人員就業和軍隊轉業、復員退伍軍人就業以及隨軍家屬就業等稅收優惠政策,為了便于上述人員和企事業單位了解和把握相關稅收優惠政策,及時把稅收優惠政策落實到位,特將有關政策匯編如下,今后相關政策若有變動,應以新規定為準。         
          下崗失業人員再就業稅收優惠政策  
   一、下崗失業人員自謀職業稅收優惠政策 
   對持《再就業優惠證》人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外),按每戶每月667元為限額扣減其當月應繳納的稅款。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限,超過限額的部份按規定納稅。當年實際經營不足一年的,以納稅年度內實際享受減免的月份計算可享受的減免額,年終進行匯算清繳,多退少補。(注:對2005年底前核準享受再就業減免稅優惠的個體經營人員,從2006年1月1日起按上述政策規定執行,原政策優惠規定停止執行)(財稅【2005】186號)。
   二、企業吸納下崗失業人員就業稅收優惠政策 
   (一)對2005年底前核準享受再就業減免稅政策的企業,在剩余期限內仍按下列優惠政策繼續享受減免稅政策至期滿: 
   1、對新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。  企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%,但與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=(企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2。 
   2、對新辦的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外),當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。  企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%,但與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例=(企業當年新招用的下崗失業人員÷企業職工總數×100%)×2。
   3、對現有的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和現有的商貿企業(從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外)新增加的崗位,當年新招用下崗失業人員達到職工總數30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,3年內對年度應繳納的企業所得稅額減征30%。  
  4、 從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,采用定額稅收優惠辦法,凡安置下崗失業人員并簽訂一年以上期限勞動合同的,經勞動保障部門認定,稅務機關審核,自2003年1月1日起,每吸納1名下崗失業人員,三年內每年可享受企業所得稅2000元定額扣減優惠。當年不足扣減的,可結轉至下一年繼續扣減,但結轉期不能超過兩年。 
  勞動就業服務企業是指按照勞動保障部和國家稅務總局對勞服企業認定、年檢的有關規定,經地方勞動保障部門認定,并發放《勞動就業服務企業證書》的企業。  
  勞動就業服務企業中的加工型企業,是指勞動就業服務企業中從事貨物生產或提供加工、修理修配勞務的增值稅納稅人。 
  街道社區具有加工性質的小型企業實體,是指街道社區興辦的,從事貨物生產或提供加工、修理修配勞務,職工人數不超過100人、年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。(財稅[2003]133號、財稅[2003]192號) 
  5、新辦企業是指《中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》(中發[2002]12號)下發后新組建的企業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導(或隸屬)關系、改變企業名稱的,不能視為新辦企業。 
  6、上述企業(經濟實體)吸納下崗失業人員(富余人員)比例,在企業申請享受減免稅資格時,以主管稅務機關核實的人員比例作為預繳(預免)企業所得稅的依據。在匯算清繳時,以每一納稅年度內企業(經濟實體)各月實際吸納下崗失業人員(富余人員)的平均比例作為適用政策的依據,不足一年的,按實際月數計算。
  計算公式中的職工總數包括與企業簽訂一年以上用工合同的臨時工、合同工等,但不應包括本企業的離退休人員。
  (二)從2006年1月1日起,無論新舊企業,只要符合下列條件的,經核準均可享受下列再就業優惠政策(財稅【2005】186號):
   對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用持《再就業優惠證》人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4800元。經審批后由企業根據當月安置下崗再就業人數按每人月定額400元在申報時扣除。年度終了后30天內,可按一個納稅年度內實際享受減免的人數按在職的月份加權平均計算納稅年度內可享受的減免總額,進行匯算清繳,多退少補。 
   按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不足的,不得結轉下年使用。  
  三、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興辦的經濟實體(以下除外:金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權,服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧,商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業)(注:從2006年1月1日起,變更為:從事金融保險業、郵電通訊業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權,服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、氧吧,建筑業中從事工程總承包的除外),凡符合以下條件的,經有關部門認定,稅務機關審核,3年內免征企業所得稅。 
  1、利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產; 
  2、獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化;  
  3、吸納原企業富余人員達到本企業職工總數30%以上(含30%);(從2006年1月1日起增加:從事工程總承包以外的建筑企業吸納原企業富余人員達到本企業職工總數70%以上(含70%))  
  4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 
  四、下崗失業人員是指:  
  1.國有企業下崗失業人員; 
  2.國有企業關閉破產需要安置的人員; 
  3.國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)下崗職工; 
  4.享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。
  五、(財稅【2005】186號)所稱的國有企業所辦集體企業(即廠辦大集體企業)是指20世紀70、80年代,由國有企業批準或資助興辦的,以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的,主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務,在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。 廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。對特別困難的廠辦大集體企業關閉或依法破產需要安置的人員,有條件的地區也可納入《再就業優惠證》發放范圍,具體辦法由省級人民政府制定。(財稅【2005】186號)  
  六、服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。 
  七、財稅【2005】186號所規定的上述優惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優惠政策在2008年底之前執行未到期的,可繼續享受至3年期滿為止。此前規定與本通知不一致的,以本通知為準。如果企業既適用本通知規定的優惠政策,又適用其他扶持就業的優惠政策,企業可選擇適用最優惠的政策,但不能累加執行。  
  八、符合閩委發[1998]9號文件規定的集體企業下崗職工再就業從事個體經營的,享受與國有企業職工一樣的個人所得稅優惠政策。(閩地稅函[2003]51號)  
  九、上述再就業優惠政策中,有關營業稅的優惠政策適用外商投資企業,企業所得稅政策不適用外商投資企業。(國稅發〔2003〕119號)           
           勞動就業服務企業稅收優惠政策  
  新辦的勞動就業服務企業,當年安置城鎮待業人員達到規定比例的,可在3年內減征或者免征所得稅。是指:  
  1、新辦的城鎮勞動就業服務企業,當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的,經主管稅務機關審查批準,可免征所得稅3年。當年安置待業人員比例的計算公式為:當年安置待業人員比例=當年安置待業人員人數/(企業原從業人員總數+當年安置待業人員人數)×100%   
  2、勞動就業服務企業免稅期滿后,當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的,經主管稅務機關審核批準,可減半征收所得稅2年。當年安置待業人員比例的計算公式為: 
   當年安置待業人員比例=(當年安置待業人員人數/企業原從業人員總數)×100  
  3、享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、??精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。
  4、勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員,含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
  (《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅字[1994]001號)  
          軍隊轉業干部和隨軍家屬有關稅收優惠政策  
   一、自主擇業的軍隊轉業干部從事個體經營的,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業稅和個人所得稅。對為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含60%)以上的,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征營業稅和企業所得稅。自主擇業的軍隊轉業干部須持有師以上部隊發給的轉業證件,稅務機關對此進行相應的審核認定。(《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知 》財稅[2003]26號) 
  二、招收隨軍家屬的企業或隨軍家屬個人從事個體經營的優惠政策
  “招收錄用隨軍家屬的企業或隨軍家屬個人從事個體經營或自主創業,可分別情況享有下列稅收優惠。  
  (一)隨軍家屬個人從事個體經營或自主創業,行政收費減免方面請參照《廈門市地方稅務局關于對部分企業和個體工商戶免收稅務登記工本費的通知》(廈地稅函[2002]75號)執行。 
  (二)對為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,且安置隨軍家屬人數占企業職工總數的60%以上(含60%),并提供軍以上政治和后勤機關的證明,經所在區勞動部門審核后,報稅務部門批準,可自領取稅務登記證之日起,三年內免征營業稅和企業所得稅。
  (三)對從事個體經營的隨軍家屬,經稅務部門審批,自領取稅收登記證之日起,三年內免征營業稅和個人所得稅。隨軍家屬必須提供師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。  
  (四)隨軍家屬就業減免營業稅的其附加稅費一并減免;對為安置隨軍家屬就業而新開辦的個人獨資、個人合伙企業,且安置隨軍家屬人數占企業職工總數的60%以上(含60%),并提供軍以上政治和后勤機關的證明,經所在區勞動部門審核后,報稅務部門批準,可自領取稅務登記證之日起,三年內免征營業稅和個人所得稅。  
  (五)每一隨軍家屬只能按上述規定享受一次優惠政策。稅務部門應對享受稅收優惠政策的企業或個人進行年檢。對不符合條件的,應取消其享受稅收優惠政策的資格。
  (《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅字[2000]84號)、《廈門市人民政府辦公廳關于駐廈部隊隨軍家屬在培訓、就業方面享受有關優惠政策的通知》(廈府辦[2003]215號))
                退役士兵再就業稅收優惠  
   退役士兵從事居民服務業比照下崗職工享受稅收優惠,即:退役士兵個人從事居民服務業取得的營業收入,自其持有關材料向主管地方稅務機關備案之日起,個體工商戶或者退役士兵人數占企業總人數60%以上的企業從事社區居民服務業,自其領取稅務登記證之日起,經審批,在2005年12月31日前免征營業稅及城市維護建設稅等附加稅費;
  退役士兵從事居民服務業,對其取得的經營所得和勞務報酬所得,從事個體經營的自其持有關材料在當地主管稅務機關備案之日起,經審批,在2005年12月31日前免征個人所得稅。
  社區居民服務業是指在社區內主要為社區居民提供服務和方便的行業、活動,包括以下8項內容:家庭清潔衛生服務、初級衛生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養老服務、病人看護和幼兒、學生接送服務、避孕節育咨詢、優生優育優教咨詢
  (《國家稅務總局關于退役士兵自謀職業享受有關稅收優惠政策問題的通知》國稅發[2001]11號)
              辦理失業登記的高校畢業生稅收優惠  
   已辦理失業登記的高校畢業生從事個體經營的,自工商部門批準其經營之日起1年內免交稅務登記證工本費。

手机捕鱼送分可提现金 彩票这么假国家还不管 qq捕鱼大亨 金币 今日新疆时时结果 排列五星期几开奖 网络捕鱼假日下载 江苏时时结果走势图 30选7中奖奖金 4场进球彩历史最高奖金 帮别人买重庆时时犯法吗 北京pk赛车走势图下载 168kai极速时时彩走势图 赛车两期6码计划 安徽十一选五走势图肯定牛 贵州福彩快3开奖记录 五分彩开奖号 两码中特期期准100准特